對電商征稅,關(guān)鍵在建制度!
對電商的新一輪制度討論又來了,這次的重點(diǎn)的是是否需要對電商進(jìn)行征稅,征稅的關(guān)鍵是公平還是制度,還是其他的標(biāo)準(zhǔn)呢?微信分銷系統(tǒng)銷客多的小編帶你去理一理。
在3月31日國家稅務(wù)總局座談會上,馬云與劉強(qiáng)東在網(wǎng)店是否應(yīng)該征稅的問題上又掀起了一輪大討論,加之連續(xù)多年“兩會”代表和委員們對電商征稅的諸多看法,是否應(yīng)該對電商賣家尤其是C店賣家征稅明顯分為兩大陣營:
1、馬云為代表的觀點(diǎn)認(rèn)為“線上線下不公平”的言論是偽命題,大企業(yè)小企業(yè)不公平才是真問題,主張對小微電商放水養(yǎng)魚;
2、劉強(qiáng)東為代表的B2C商業(yè)(包括線上線下兩大類)代表則認(rèn)為線上C店避稅造成了線上線下兩種商業(yè)形態(tài)的不公平競爭,此前蘇寧張近東亦發(fā)表過電商征稅的言論,今年兩會期間全國人大代表邯鄲陽光百貨集團(tuán)總經(jīng)理韓玉臣也曾呼吁加強(qiáng)對電商的征稅和監(jiān)管。
3月31日座談會較之以往,京東劉強(qiáng)東對電商征稅的態(tài)度有了一定調(diào)整,他認(rèn)為:1、出于公平競爭考慮依然要對電商賣家征稅;2、征稅的重點(diǎn)調(diào)整為以企業(yè)化運(yùn)作的C店賣家;3、對中小企業(yè)的增值稅起點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整,免稅額由月營業(yè)額3萬提高至5萬。
無論措辭有何調(diào)整,但劉強(qiáng)東本人對于C店征稅的態(tài)度仍然是堅(jiān)決的,其微博表示對中小企業(yè)減稅的前提也是建立在對大多數(shù)店家的征稅基礎(chǔ)之上。
這么多年以來,對電商賣家尤其是C店賣家是否應(yīng)該征稅一直處于熱議狀態(tài),且討論焦點(diǎn)一直在公平、鼓勵創(chuàng)新以及操作合理性等諸多方面。
電商征稅果真能實(shí)現(xiàn)線上線下的公平競爭嗎?
對于B2C(包括線上和線下)企業(yè)而言,其多認(rèn)為線上零售避稅使其價(jià)格優(yōu)勢更為明顯,這也是線上C2C零售最大的優(yōu)勢所在。
呼吁對C店賣家征稅可以稀釋其價(jià)格優(yōu)勢,實(shí)現(xiàn)線上線下的公平競爭,這也是自張近東到劉強(qiáng)東,B2C企業(yè)不余遺力號召政府應(yīng)該對電商賣家征稅的主要原因。
而小編也認(rèn)為,任何經(jīng)營活動都應(yīng)該依法納稅,避稅造成的價(jià)格優(yōu)勢不應(yīng)該成為企業(yè)的核心競爭力。
但在實(shí)際操作中,小編卻不看好如今的稅收操作能真的實(shí)現(xiàn)線上線下的公平競爭。
現(xiàn)行《稅法》對企業(yè)的納稅設(shè)置了三個(gè)標(biāo)準(zhǔn):1、月營業(yè)額3萬(含以下)的小規(guī)模納稅人免稅;2、年?duì)I業(yè)額80萬以下享受3%增值稅稅率;3、營業(yè)額超過80萬負(fù)擔(dān)正常稅負(fù),其中增值稅為17%。
由于增值稅以企業(yè)營收為征稅基數(shù),因此增值稅是作為企業(yè)的最大稅負(fù)之一而存在。如此又引出以下兩大問題:
1、國內(nèi)增值稅發(fā)票的普及率相對較低,企業(yè)很難通過增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)而從根本上減輕稅負(fù),這也是近年稅務(wù)總局“營改增”工程雖然在大力推進(jìn),但對于零售企業(yè)效果相對有限的主要原因;
2、小編咨詢了多位稅務(wù)工作者,目前稅務(wù)部門對企業(yè)納稅額的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定主要為當(dāng)月所開發(fā)票金額以及自行申報(bào)兩種形式,線下零售尤其是百貨快消類產(chǎn)品發(fā)票的使用率又比較低,稅務(wù)部門多以企業(yè)申報(bào)營業(yè)情況進(jìn)行征稅,如此企業(yè)當(dāng)然以月營業(yè)額3萬以下進(jìn)行申報(bào),享受免稅政策,或者盡量以年?duì)I業(yè)額80萬以下申報(bào)享受3%的稅負(fù),稅務(wù)局雖然可以抽查但由于人力所限,并未能完全實(shí)現(xiàn)依據(jù)營業(yè)額征稅。
那么問題就來了,一旦對線上C店賣家征稅,由于其所有線上交易數(shù)據(jù)都可查詢,店家無法隱瞞交易信息(我們暫排除刷單比例),再加之電子發(fā)票的普及,線上銷售均負(fù)擔(dān)稅負(fù),線上企業(yè)將完全依照其營業(yè)情況被征稅,一方面在增值稅發(fā)票未能真正普及之時(shí),企業(yè)所承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)要遠(yuǎn)高于理論模型;而另一方面線上企業(yè)較之線下其交易數(shù)據(jù)又完全曝光在陽光之下,線下通過種種手段的避稅方式在線上難以行得通。
在現(xiàn)有情況下,一旦對線上C店征稅很有可能造成線上線下零售新的不公平現(xiàn)象。
向網(wǎng)店征稅能降低C2C在B2C線上價(jià)格優(yōu)勢嗎?
在劉強(qiáng)東3月31日的微博中,其認(rèn)為征稅的對象應(yīng)重點(diǎn)在企業(yè)化經(jīng)營的C店賣家中,對中小賣家可采取減稅措施鼓勵創(chuàng)業(yè),也并認(rèn)為應(yīng)該小規(guī)模納稅人的免稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由月營業(yè)額3萬提高至5萬。
這其中指向很是明顯,企業(yè)化經(jīng)營的C店規(guī)模相對較大,在免稅前提下,其對同樣在線上的B2C的沖擊尤其明顯,那么如果對C2C依法征稅是否會削減其線上價(jià)格優(yōu)勢呢?
首先小編表明立場,依法對C2C賣家征稅確實(shí)會降低其價(jià)格競爭力。小編也咨詢了財(cái)務(wù)和稅務(wù)相關(guān)人士,如果C2C賣家未在工商機(jī)構(gòu)登記,意味著其不僅不用繳納增值稅、消費(fèi)稅、以及企業(yè)所得稅等諸多稅種,甚至不用負(fù)擔(dān)員工的社保福利,其產(chǎn)品成本具有天然優(yōu)勢。
但同時(shí)我也認(rèn)為只靠征稅是很難抹平兩種零售形態(tài)的成本差異的。原因很簡單,B2C追求的是企業(yè)的規(guī)模化發(fā)展,零售企業(yè)的稅費(fèi)成本包括稅負(fù)、員工社保等多方面,涉及工商、稅務(wù)以及勞動保障等多個(gè)部門。
在C2C模式中,其從業(yè)者的門檻相對較低,自行生產(chǎn)加工種植均可從事零售工作,在稅負(fù)以及行政費(fèi)用成本方面均有成本優(yōu)勢。即便如劉強(qiáng)東所言稅務(wù)部門向企業(yè)化運(yùn)作的賣家征稅(企業(yè)化運(yùn)作形式并非強(qiáng)制賣家工商注冊),雖然可一定程度上削弱其價(jià)格優(yōu)勢,但并不代表就此抹平其在B2C的成本優(yōu)勢,畢竟行政費(fèi)用方面C2C依然具有優(yōu)勢。
換言之,B2C與C2C兩種零售形式的完全公平是個(gè)系統(tǒng)化工程,僅靠征稅是難以解決問題的。
對網(wǎng)店征稅的關(guān)鍵不在公平而在重建制度
關(guān)于網(wǎng)店征稅的討論中,相當(dāng)一部分觀點(diǎn)認(rèn)為網(wǎng)店征稅無需再重新立法,現(xiàn)行稅收法律即可執(zhí)行。
這顯然是把征稅想得過于簡單了。
在小編看來,以現(xiàn)行《稅法》對網(wǎng)店征稅在執(zhí)行層面是存在相當(dāng)問題的:1、是否會造成新的不同零售形態(tài)的不公平,打一批抬一批的制度陋習(xí)是否會在此重演;2、要正視現(xiàn)行C店征稅的標(biāo)準(zhǔn)難題,如雖然平臺嚴(yán)厲打擊,但刷單現(xiàn)象仍然存在,如將刷單額作為征稅基數(shù),顯然會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān),這也不符合為中小企業(yè)減負(fù)的大前提;3.對企業(yè)負(fù)擔(dān)有充分認(rèn)識,工商稅務(wù)勞動保障多部門聯(lián)合行動打造健康環(huán)境。
如此就涉及政府管理的核心問題,政策下施行后能否為經(jīng)營者提供真正公平的營業(yè)環(huán)境,現(xiàn)行《稅法》在此仍然有一定的局限性。
小編更傾向于對電商征稅從系統(tǒng)化制度建設(shè)開始:只有對C店賣家建立單獨(dú)的征稅體系,在起征點(diǎn)、基數(shù)統(tǒng)計(jì)、抽查標(biāo)準(zhǔn)以及稅費(fèi)減免方面(如退稅制度)給予制度化支持,也只有此,業(yè)內(nèi)人士所呼吁的公平市場才可能真正到來。
電商作為新的零售形態(tài)雖然存在多年,但迄今為止在制度上我們?nèi)匀粚⑵湟暈閭鹘y(tǒng)商業(yè)形態(tài)對待,這也是如今兩派人士爭論的問題所在。
當(dāng)未對電商有充分的認(rèn)識,匆匆上馬征稅很難真正改善市場的公平問題,小編雖然贊成征稅但堅(jiān)決反對在現(xiàn)有的制度體系下征稅。
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